考过会计从业资格证的同学都知道银行余额调节表是《会计基础》里的必考内容，虽然现已取消了会计从业资格证的考试，但企业银行余额调节依然是会计必备的专业技能。

原则上企业账面的期末余额应与银行对账单上的期末余额一致，而在会计实操中，上述两者经常都会出现不平衡的情况，甚至对账发现银行比日记账少几笔钱，老板问你钱去哪了，你该怎么回答？这个时候银行余额调节表的作用就来了。

那么编制银行存款余额调节表的具体步骤是怎样的呢？我们先来看看造成银行期末余额不平的原因，再来看看如何解决！

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银行期末余额不平的原因

银行期末余额和银行对账单期末余额不平，通常由以下两种原因造成：

1 记账有误

处理方法：会计应仔细复查当月银行存款科目借贷方发生额录入是否有错漏，以及排查是否存在入错科目的情况，如确认有错，更正会计分录即可。

2 有未达账

出现未达账是因为银行与企业获取结算信息的时间节点不一致，常见发生在月初或月末，银行与企业收付款环节没实时统一。未达账有以下四种情形···

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未达账的四种情形

1 企业已收，银行未收

造成原因：企业已收到客户转账支票并办理相关手续和登记入账，而银行尚未走完结算流程因而有未达账，造成企业已收，银行未收。

处理方法：将企业已收到而银行未收到的那部分金额，加在银行对账单余额上，如下图所示：

2 银行已收，企业未收

造成原因：银行收到款项，而企业尚未收到相关收款通知因而有未达账，造成银行已收，企业未收。

处理方法：将银行已收到而企业未收到的那部分金额，加在企业银行日记账余额上，如下图所示：

3 企业已付、银行未付

造成原因：企业开出支票付款并办理相关手续和登记入账，而银行尚未走完结算流程因而有未达账，造成企业已付，银行未付。

处理方法：将企业已支付而银行未支付的那部分金额，加在银行对账单余额上，如下图所示：

4 银行已付、企业未付

造成原因：银行支耕息、手续费等，而企业尚未收到相关付款通知因而有未达账，造成银行已付，企业未付。

处理方法：将银行已支付而企业未支付的那部分金额，加在企业银行日记账余额上，如下图所示：

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案例分析

XX公司，11月30日会计与出纳6时下班后对账，发现企业银行存款日记账期末数为11100元，银行对账单余额期末数为10900元，两者余额不一致，排查无记账错误后，再次核查发现有以下未达账：

1 11月30日下午3时，银行收到转款入账1000元，企业当天未收到相关收款通知，因此少入了这笔货款；

判断：银行已收，企业未收。

2 11月30日下午4时，银行自动扣除了企业本年度账号年卡费用100元，企业当天未收到相关付款通知，因此少入了这笔货款；

判断：银行已付，企业未付。

3 11月30日日下午5时，出纳收到客户转账支票（金额2000元）并已去银行办结相关手续，由于银行6时还在结算状态，因此银行出现未达账；

判断：企业已收，银行未收。

4 11月30日日下午5时，出纳开出转账支票（金额900元）并已去银行办结相关手续，由于银行6时还在结算状态，因此银行出现未达账；

判断：企业已付，银行未付。

查明原因后，银行余额调节表的编制如下图所示：

来源：由会计小师妹原创整理，编辑：Gaga

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