先看这么一个情况，A公司向B公司开具了100万的增值税专用发票，但是A公司并没有收到B公司的货款，A也没有向B提供货物、劳务或者服务，这种行为算不算虚开发票？

可能是也可能不是，因为给出的前提条件有限，具体要区分不同的情况去判断，往下看！

1

虚开发票情形

先看下什么是虚开发票，法发【1996】30号文的规定中，虚开增值税专用发票是指以下图表中的情况：

一直以来，无论企业老板还是财务人员，担心害怕的就是税务机关上门约谈，一旦被认定为虚开发票，除了补缴企业不缴或者少缴的税款、滞纳金，还有加收罚款，这些都是钱的问题，还有企业的纳税信用级别受影响，对企业今后的生存犯罪造成很大影响，相关涉事人员，根据虚开发票情节严重轻度，面临有期徒刑或者拘役等刑事处罚。

虚开发票行为相关处罚：

2

未发生应税行为时

提前开票算不算虚开

下面给的案例一，为企业为未发生应税行为时提前开票：

1 案例一：先开票，再收款，后发货

2020年7月份，甲公司和乙公司（均为一般纳税人）签订了一份货物销售合同，向乙公司销售一批电脑配件，售价100万元。7月15日甲公司应乙公司要求，先开具了增值税专用发票给乙公司，不含税价格为100万元，税额13万元，8月甲公司发出货物，乙公司9月付款。

（1）这种提前开具发票的情况是属于虚开吗？

很明显，甲公司在开具发票的当月，虽然没有资金流，货物流，但是在存在实际交易的情况下，即使开票时，应税行为可能尚未真正开始履行，应税行为尚未发生，也不能被判定为虚开发票行为。

（2）先开票行为需要缴纳增值税税款吗？

增值税纳税义务发生时间的规定：发生应税行为的，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。

也就是说，除了提供租赁服务采取预收款方式外，在发生应税行为之前收到的款项不属于收讫销售款项，不需要确认纳税义务发生，但是先开具发票的，纳税义务为开具发票的当天。

因此，甲公司先开具发票的，增值税方面需要确认收入。（开具的是不征税收入发票除外）

（3）相关账务处理

开具发票时

借：应收账款——乙公司  13万

   贷：应交税费 ——应交增值税（销项税）13万

后期发货：

借：应收账款——乙公司‍  100万

   贷 ：主营业务收入 100万

月底结转销售成本：

借： 主营业务成本

   贷 ： 库存商品

收到对方打来的货款：

借：银行存款       113万

   贷：应收账款——乙公司  113万

3

延迟开票被认定虚开行为的情形

1 案例二：延迟开票，逃避缴纳税款

M建筑公司是一家注册地在咸宁的企业，2017年-2019年先后签订了6个建筑合同，其中，C项目合同约定付款日期是2019年12月31日，M建筑公司在今年3月份开具免税发票41份，票面金额共计400万元，D项目合同约定付款日期为2020年1月20日，M建筑公司在今年3月份开具免税发票2份，票面金额共计12.05万元。

相关政策：

根据税法规定，M公司所承建的项目纳税义务时间分别为合同约定付款日期。将本应该按照合同签订日期确认纳税义务发生时间的经济活动，推迟开票时间，在疫情期间增值税优惠的时间段内开具免税发票，享受了不该享受的优惠。

M公司被国税局咸宁市税务稽查局认定为虚开发票，骗取增值税税收优惠，逃避缴纳税款行为，并进行了处罚！

2 确实无法开票时如何及时申报增值税？

针对企业的特殊情况，如果到了纳税义务发生时间，确实无法开具发票的，企业也是需要在纳税义务发生时间次月15日内申报增值税的，这就涉及到未开票收入的申报，这里就不多说了。

来源：猫叔说税，作者：猫叔

文章转载自网络，如有侵权，请联系删除。