拿到原始单据后，会计就要开始疯狂地编写会计分录了，怎么说呢？这事说难也不算难，但说容易吧，也绝非容易。有些棘手的账务处理，连老会计都得头疼上几天。譬如···

近，有蛮多朋友私聊小师妹咨询编写会计分录的难题，小师妹总结到财会人经常遇到而又被难倒的会计分录有以下这些：

1

实际交税比发票税额

多交或少付1分钱

相信有不少会计都碰过这问题，自己经手开出来的发票，票面白字黑字写着是这么一税额，丝毫不差地入账了。等到报税的时候，申报系统自动计算的结果却给你整多了个“0.01元”出来···

与过去费用相关这里的“营业外收入”和“其他收益”怎么区分？

注意：这里的正常政府补贴收入，可理解为一些常见的补助，如：稳岗补贴，先征后返、即征即退、先征后退的增值税等；非正常政府补贴可理解为客观偶然事件、自然灾害导致企业损失，政府给予的经济补助。

与过去相关：

借：银行存款

   贷：其他收益/营业外收入

与将来相关：

借：银行存款

   贷：递延收益

3

进项税转出 

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，如有以下情况的，不得抵扣销项税，也就是要做进项税转出啦!

小师妹总结了一下，常见进项税转出的情形有以下两种：

（1）购入产品或货物用于集体福利；

案例：会计网公司购进一批货物，用于奖励优秀员工，会计现需做进项税转出。

借：应付职工薪酬--职工福利费

   贷：库存商品

         应交税费-应交增值税（进项税转出）

（2）资产发生非正常损失
借：待处理财产损溢-待处理流动资产损失

   贷：库存商品 

         应交税费-应交增值税（进项税额转出）

无论以上哪种情况，后都需要结转增值税哦！

借：应交税法-应交增值税（进项税转出）

   贷：应交税费-应交增值税（未交增值税）

4

汇算清缴年年做

企业所得税年年补

近，会计朋友们都纷纷开始预算公司要补多少企业所得税了，如果还有小伙伴是不清楚在汇算清缴中到底哪些费用会被剔除，可以参考这篇文章→汇算清缴，各类费用税前扣除标准与比例！

每年的企业汇算清缴，会计师事务所多少都会抓到一点甚至更多的账目来调整税额的。假设，要补税的话，怎么入账呢？

汇算清缴后，扣缴企业所得税

借：应交税费-应交所得税

   贷：银行存款

补计提企业所得税

借：以前年度损益调整

   贷：应交税费-应交所得税

结转以前年度损益调整

借：利润分配-未分配利润

   贷：以前年度损益调整

小师妹总结：如果不想在汇算清缴被揪出来补大笔税费的，平时就该把各项费用比例都控得牢牢的，省去不少麻烦。

都学会了吗？还没学会的记住收藏，下次遇到这种头疼的分录，就有作业可以抄了！

来源：会计小师妹，作者：Gaga

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