新政中有一条：“对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万的部分，在现行优惠政策的基础上，再减半征收所得税。” 

这句话对应的是两类纳税主体，两种不同的所得税，如果将上面这句话用财税专业人员更习惯的表达方式，应该拆解成两句来看。

一是小型微利企业应纳税所得额不到100万的部分，企业所得税减半征收。

二是个体工商户应纳税所得额不到100万的部分，个人所得税减半征收。

小型微利企业，原先是有优惠政策的，根据财税〔2019〕13号规定，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，相当于税率是5%，现在再减半，相当于是2.5%。

个体工商户经营所得，原先其实是没有普惠性的优惠政策的，需要注意的是核定征收是一种征收方式，而不是一种税收优惠，且各地的核定政策并不相同。

通过下图的经营所得适用的个人所得税税率表，我们可以看到，即使是高的35%税率，对应的应纳税所得额50万元，也是远远低于100万元，所以这次即将落地的优惠政策覆盖了原先适用五档税率的纳税人，是新个税法实施后对个体工商户经营所得的一个重大优惠。

个体工商户经营所得减半征收应该如何计算呢？

因为经营所得个税是超额累进税率，而不是比例税率，所以不能像企业所得税优惠一样，直接适用一个简化后的优惠税率，而是应该对照上述税率表计算出应纳税款后，再减半。

举例来看一下，新政落地后，小型微利企业挣了100万，个体工商户挣了100万，分别应该缴多少所得税？

一个小型微利企业应缴的企业所得税=100×2.5%=2.5万元。

一个个体工商户应缴纳的个人所得税=（100×35%-6.55）×50%=14.225万元。

新政后，这两个主体比之前应缴的5万元和28.45万元有了明显减税效果。

看到这样的计算结果，估计有人会说，小微企业和个体工商户同样挣100万元，缴税的差距居然这么大？个体工商户业主看起来有点吃亏啊。

差距看似有点大，那是因为小型微利的税后利润还在公司的账上，并没有分配，如果将利润全部分配给投资人，假定这是一人投资公司，那投资人还需要缴纳20%的个人所得税，也就是（100-2.5）×20%=19.5万元，终投资人税后所得是78万元。

而个体工商户业主的税后所得是85.775万元，总体来看，个体工商户业主税收负担更轻一些。

新政后，相比之下，哪个群体的税负看起来更重呢？我们看一看打工人如果取得综合所得的应纳税所得额100万元，应该缴多少税？

根据这张税率表，我们可以轻松地算出来如果工薪族有100万的应纳税所得额，应纳个税=100×45%-181920=26.808万元。税后收益=100-26.808=73.192万元。

总结起来，就是同样是挣了100万，小型微利企业的投资人，需要缴两道所得税，共计22万元

个体工商户业主，需要缴14.225万元

打工人，需要缴26.808万元。

可以看出，不同的身份，税收负担是不一样的。

这样一比较，可以看出工资薪金税负重，打工人是不是心中有些不平衡？其实不能这么一概而论，如果年薪100万，工资薪金所得税负确实比较重。

但万一你想多了呢？如果你年薪不到12万呢？个税都免汇算了，几乎不需要缴什么税，肯定税负是轻的。这样一想，是不是心理就平衡了许多？ 

来源：晶晶亮的税月，作者：梁晶晶

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