A公司（一般纳税人）2020年将自产货物用于捐赠，成本80万元，已抵扣进项10万元，公允价值100万元，当年会计利润500万元，不考虑特殊情况
一、用于非公益性捐赠
1、会计处理
借：营业外支出 930000
贷：库存商品 800000
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 130000
2、企业所得税处理
（1）视同销售
同时确认视同销售收入和视同销售成本
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105000 纳税调整明细表：第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。
另外A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》“账载金额”：填报纳税人计入本年损益的公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。
贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 130000A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105000 纳税调整明细表：第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。
另外A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》“账载金额”：填报纳税人计入本年损益的公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。
可结转以后年度扣除的捐赠额53万：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12％的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（摘自《中华人民共和国企业所得税法》第九条）会计处理
贷：应交税费-应交增值税（进项转出额） 100000 《财政部 税务总局 国务院扶贫办 关于扶贫货物捐赠免征增值税政策的公告》（财政部 税务总局 国务院扶贫办公告2019年第55号）：自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》
A105000 纳税调整明细表：第30行“（十七）其他”：填报其他因会计处理与税收规定有差异需纳税调整的扣除类项目金额，企业将货物、资产、劳务用于捐赠、广告等用途时，进行视同销售纳税调整后，对应支出的会计处理与税收规定有差异需纳税调整的金额填报在本行。若第1列≥第2列，第3列“调增金额”填报第1-2列金额。若第1列＜第2列，第4列“调减金额”填报第1-2列金额的绝对值。
另外A105070 《捐赠支出及纳税调整明细表》“账载金额”：填报纳税人计入本年损益的公益性捐赠以外的其他捐赠支出金额，包括该支出已通过《纳税调整项目明细表》（A105000）第30行“（十七）其他”进行纳税调整的金额。
来源：小陈税务
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