按清查结果编制“现金盘点报告表”，如果发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目进行核算。

属于库存现金短缺的，应编制如下会计分录：

借：待处理财产损溢

   贷：库存现金

属于库存现金溢余的，应编制如下会计分录：

借：库存现金

   贷：待处理财产损溢

待查明原因后需做的会计处理：

1 现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用报经批准前：

借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿）

    管理费用（无法查明原因）

   贷：待处理财产损溢

【补充】现金损失在企业所得税税前扣除，应依据以下证据材料确认：

（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；

（2）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；

（4）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；

（5）金融机构出具的假币收缴证明。

2 现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入，按规定缴纳企业所得税，不需要缴纳增值税。

借：待处理财产损溢

   贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）

       营业外收入（无法查明原因的）

【例1】甲公司在库存现金清查中发现现金短缺120元。账务处理如下：

借：待处理财产损溢  120

   贷：库存现金  120

（1）如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿，出纳人员之后缴纳了赔款。账务处理如下：

借：其他应收款—出纳人员  120

   贷：待处理财产损溢 120

借：库存现金 120

   贷：其他应收款—出纳人员 120

（2）如果属于无法查明原因的，应作为管理费用处理。账务处理如下：

借：管理费用120

   贷 待处理财产损溢 120

【例2】甲公司在库存现金清查中，发现实存数大于账面余额210元。账务处理如下：

借：库存现金  120

贷：待处理财产损溢 120

（1）如果核查后属于应支付给其他单位的款项，则账务处理如下：

借：待处理财产损溢  120

   贷：其他应付款—某某单位 120

（2）如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入，则账务处理如下：

借：待处理财产损溢 120

   贷：管理费用（无法查明原因） 120

来源：小陈税务08

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