一 问题背景

我公司为新成立的小规模纳税人，要开展的业务是回收学生使用过的平板电脑，质检、翻新后，有两个业务方向：

①再销售

②租赁给学生

因为刚刚去税局办理了落户手续，专管员告知，你方业务从学生手中低价回收平板电脑，如果不取得进项发票，将来销售出去，有可能后续管理会出现预警信息，认为只有销项没有进项，涉嫌虚开发票。

二 实际我公司的业务流程是

业务员到全国各地去面对学生宣传回收业务，同时把机器款付给学生（或者是学生将平板寄到我公司，我公司质检后，经办的业务员先给学生通过自己的网银打款），然后业务人员凭着二手平板的入库单据、他付款的网银记录，呈报财务人员报销。

（公司的对公账户，要进行上千笔直接给学生的汇款、且全是一百元之类的小额汇款，存在难度。因为公司网银付款，需要学生银行卡的开户行信息，而学生自己都不知道开户行在哪，学生不会为了一百元的旧货到处找开户行信息，操作难度太大。基于实际操作困难的原因，不得已只好让经办人员通过个人网银直接给学生付款，然后公司再给业务员报销）

三 本次咨询的问题 

我方业务为实际发生的，真实且无隐瞒，二手平板回收入库我方也有记账软件进行认真的管控，给学生的付款记录（业务员个人网银付款记录）也一一留存了，请问针对我公司的这种业务，如何避免被列入虚开发票的行列？

我方可否在税局进行业务备案，说明情况，以避免出现管控预警？

大连市税务局12366呼叫中心答复：

尊敬的纳税人您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

根据《中华人民共和国刑法》第二百零五条第四款规定：“虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。” 

根据《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定:“《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条 开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：

（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票;

（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

综上所述，建议纳税人根据上述规定进行处理。对于管控预警问题具体可以与主管局核实。

感谢您对税务工作的理解与支持。     

国家税务总局大连市税务局

分析：

1 这种业务涉税上确实问题多多

增值税：会出现只有销售，没有购进的风险预警。所得税：购进环节没有发票，导致成本无法扣除，增加所得税税负。

2 解决方案

个人销售自己使用过的物品享受免增值税政策，可以让公司业务员以个人身份到税局代开免税发票，作为公司的购进依据。

来源：孟峰聊财税、大连市税务局

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